Налоговая реформа: упрощение, прозрачность, справедливость?

Недавно Министерство финансов Украины презентовало концепцию новой налоговой реформы, которая должна проходить под лозунгом: «Упрощение. Прозрачность, Справедливость». Какие изменения в налогообложении предлагает правительство узнавал prostopravo.

Налог на прибыль

Упрощение:

  • Улучшение формулировки 7 статей из 10
  • Устранение двусмысленностей
  • Согласование терминологии и правил налогового учета с правилами бухгалтерского учета

Прозрачность:

Документирование операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, в электронном или бумажном виде

Дальнейшая унификация правил налогового и бухгалтерского учета:

  • Определение безнадежной задолженности
  • Списание безнадежной задолженности
  • Определение основных средств в сравнении с малоценными и быстроизнашивающимися предметами

Реорганизация бизнеса: право на «наследование» и возможность использования налоговых переплат и убытков, понесенных предшественниками

Предварительная уплата налога за промежуточные дивиденды:

• Возможность зачисления в уменьшение регулярных авансовых платежей в течение года, в котором происходит выплата дивидендов.

Справедливость

Контроль связи расходов с хозяйственной деятельностью

• Восстановление требования о наличии связи с хозяйственной деятельностью для расходов, учитываемых в целях налогообложения

Понятные правила «тонкой капитализации»

• Четкое определение понятий «нерезидент», «Связанные стороны» и «долг» для соблюдения правил «тонкой капитализации»

Совершенствование процессов налогового аудита

• Сотрудничество налоговых органов и Национального банка Украины по контролю  за соблюдением правил формирования резервов на возможные потери по кредитным операциям

Налогообложение добычи газа

• Введение с 1 января 2018 надбавки к налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих добычу природного газа.

• Введение авансовой уплаты с суммы надбавки к налогу на прибыль.

Трансфертное ценообразование

Упрощение

Большой бизнес

• Отмена специальных правил для биржевых товаров

Малый бизнес

• Отмена требования по подготовке документации по трансфертному ценообразованию для малого бизнеса

Документация

• Увеличение порога доли владения для определения связанных сторон

• простые требования для сопоставимости операций

• Упрощенные требования к документированию для услуг с низкой добавленной стоимостью

• Возможность подачи ТЦ документации в электронном виде

Прозрачность

Контролируемые операции

• Уточнение правил для низконалоговых юрисдикций

ТЦ документация

• Разрешаются группировки подобных операций для подачи ТЦ документации

• Допускается использование других методов ТЦ (например, методов, применяемых в

оценочной деятельности)

Соблюдение правил ТЦ

  • разрешается осуществлять компенсационные корректировки по итогам года.

Справедливость

  • Устранение порога для операций, которые подлежат контролю с ТЦ
  • Отмена верхнего предела штрафов за непредставление ТЦ документации
  • Более детализированные требования к ТЦ документации для внутригрупповых услуг
  • Дополнительные требования для раскрытия информации для больших групп компаний, в соответствии с правилами ОЭСР

Налог на добавленную стоимость

Упрощение

  • Упрощение и улучшение формулировки 13 статей из 29
  • уточнение терминологии

Прозрачность

Поставка услуг

• приближение к правилам ЕС

Импорт товаров

• Право на НДС-кредит, исходя из суммы, фактически уплаченной на таможне

• Право на НДС-кредит независимо от перехода права собственности на импортируемые товары

Ре-экспорт товаров

• 0% НДС — как и для экспорта

Агентские соглашения

• Налогообложение НДС только агентского вознаграждения

• Такие же правила экспедиторских услуг

Реорганизация бизнеса

• Право «наследования» и возможность использования отрицательного значения НДС  предшественников

Справедливость

  • «Раннее» возмещение НДС для поддержки инвесторов на этапе создания
  • аннулирование специального режима по НДС для сельскохозяйственного бизнеса
  • Аннулирование «пробелов» в налоговом законодательстве по НДС для иностранных компаний, реализующих товары в Украине
  • Обязательная НДС-регистрация перед осуществлением налогооблагаемых операций, сумма которых превысит лимит для регистрации.

Экологический налог, рентная плата

Упрощение

  • Внесение изменений в 13 статей НКУ
  • введение автоматической ежегодной индексации ставок рентной платы и экологического налога, определенных в абсолютных значениях
  • Устранение двусмысленностей при исчислении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых
  • Исключение налоговых норм, которые невозможно применить

Прозрачность

  • Определение базы налогообложения рентной платой за пользования недрами для добычи природного газа
  • Уточнение порядка уплаты рентной платы за специальное использование лесных ресурсов
  • Введение «налогового ограждения »деятельности предприятий по разведке и добыче природного газа

Справедливость

Для предприятий, осуществляющих деятельность по добыче газа для коммерческих потребностей:

— с 1 октября 2015 снижаются ставки рентной платы за пользование недрами с 55% (из залежей до 5000 м) и 28% (из залежей более 5000 м) до 29% и 14% соответственно;

— Начиная с 1 января 2018 года, вводятся новые условия налогообложения: ставки рентной платы за пользование недрами в размере 20% и 10% в зависимости от глубины добычи и надбавка к налогу на прибыль

Акцизный налог

Улучшение

  • улучшение формулировки 15 статей НКУ
  • введение автоматической ежегодной индексации ставок акцизного налога, выраженных в гривне
  • Консолидация положений по особенностям налогообложения нефтепродуктов и других веществ, используемых как сырье в химической промышленности
  • Исключение из текста Налогового кодекса положений, которые больше не применяются

Прозрачность

  • введение системы контроля за уплатой акцизного налога при производстве и обращении горючего путем применения акцизной накладной
  • Освобождение от налогообложения ввоза подакцизного сырья для производства не только готовой продукции, но и другого подакцизного сырья

Справедливость

  • Введение 5-летнего графика постепенного приближения ставок акцизного налога к европейскому уровню
  • Устранение возможности для минимизации налоговых обязательств при уплате акцизного налога с розничной торговли топливом (путем изменения механизма расчета и взимания налога)
  • Введение освобождения от налогообложения операций по реализации табачных отходов, которые подлежат уничтожению.

Налог на недвижимость и транспортный налог

Упрощение

  • Внесение существенных изменений в 2-е статьи НКУ
  • упрощение определения понятий

Прозрачность

Налогообложение автомобилей

• В зависимости от объема двигателя — для всех автомобилей и мотоциклов со сроком использования до 5 лет включительно

Налогообложение недвижимого имущества

• Единый подход к определению объектов налогообложения, основанный на их классификации

Справедливость

  • Повышенное налогообложение для владельцев автомобилей сегментов «Премиум» и «люкс», средняя рыночная стоимость которых превышает 1 млн. грн.
  • Повышенное налогообложение для владельцев квартир и домов, площадь которых превышает 350 кв. м. и 500 кв соответственно
  • Ликвидация налоговых льгот по налогу на недвижимость для отдельных отраслей

Налог на доходы физических лиц

Упрощение

  • Усовершенствование 13 статей НКУ
  • Упрощение терминологии

Прозрачность

Определение налогового резидентства

• Регулируется только «Правилом 183 дней»

Налогообложение дополнительных благ

• Правила, аналогичные тем, которые используются в странах ЕС

«Натуральный коэффициент» (для доходов в неденежной форме)

• Четкие правила применения

Момент налогообложения

• В момент фактической выплаты дохода (за исключением заработной платы и вознаграждений

по гражданско-правовым договорам)

Справедливость

  • введение возможности уменьшения налога на сумму налога, уплаченного за рубежом, даже при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения
  • Расширение круга членов семьи первой степени родства для целей налогообложения наследства и подарков
  • Внедрение одинаковых налоговых ставок для резидентов и нерезидентов, а также одинаковых правил для налогообложения доходов, полученных на территории Украины и за рубежом
  • Продление срока уплаты налога, если был продлен срок подачи декларации

Администрирование налогов

Улучшение

  • Улучшение формулировок для 23 статей
  • уменьшение количества обязательных реквизитов для налоговых деклараций
  • упрощение процедур представления налоговой отчетности
  • Унификация подходов к применению срока, за который возможен пересмотр суммы налога

Прозрачность

Налоговые разъяснения

• Налогоплательщики, действующие в соответствии с налоговой консультацией, освобождаются от административной ответственности и начисления пени, но не от доначисления налога

Прозрачность

• Доступ плательщиков к данным налоговых органов о состоянии расчетов

Налоговый аудит

• Сокращение оснований для инициирования внеплановых налоговых проверок

• Рассмотрение возражений по актам налоговых проверок налоговыми органами высшего уровня

Процедура апелляции

• одноуровневая процедура административного обжалования

• Банковская гарантия / депозит как предпосылка для обжалования налоговых начислений в Государственной фискальной службе и в суде

• Коллективное рассмотрение возражений с участием независящих от налоговых органов лиц при существенных начислениях

• Сокращение срока рассмотрения жалоб

Реорганизация бизнеса

• Унификация терминологии по реорганизации с положениями Гражданского кодекса

Справедливость

  • введение возможности зачисления налоговых переплат против любых налогов, включая те, которые были получены в результате реорганизации или ликвидации филиалов
  • усиление ответственности налогоплательщиков по нарушению требований относительно  представления налоговой информации (отчетности)

Комментарии и уведомления в настоящее время закрыты..

Комментарии закрыты.